Вариант А: Легальные БК, выплаты менее 15 тысяч рублей (по отдельности, а не в совокупности)
В случае если вы ставите в легальных БК и заказываете выплаты с БК суммами менее 15 тысяч рублей (даже если выплата была 1 раз за год) - букмекерская компания не является согласно НК РФ вашим налоговым агентом, соответственно вы сами должны составить декларацию по НДФЛ, сдать ее в ФНС и уплатить налог.
При этом налог рассчитывается следующим образом:
Декларацию нужно сдать в ФНС до 30 апреля, уплатить налог до 15 июля.13% * (сумма всех выплат менее 15к рублей за год - сумма всех ваших вводов денег в данную БК до даты последнего получения выплаты от БК).
Вариант Б: Легальные БК, выплаты более 15 тысяч рублей (опять-таки по отдельности, а не в совокупности)
В случае если вы ставите в легальных БК и заказываете выплаты с БК суммами более 15 тысяч рублей (даже если выплата была 1 раз за год) - букмекерская компания является согласно НК РФ вашим налоговым агентом, соответственно сама отчитывается перед ФНС и платит за вас налог.
При этом вам не обязательно сдавать декларацию, если помимо данных доходов у вас нет других доходов, по которым вы сами должны уплатить налог.
НК РФ Статья 228. Пункт 1
Вариант В: Нелегальные БК (независимо от сумм выплат)Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;
В этом случае никаким налоговым агентом, конечно же, нелегальный БК являться вам не будет. Поэтому налог необходимо исчислить и уплатить вам самим. При этом есть несколько подводных камней.
115-ФЗ о противодействии отмыванию доходов и спонсирования терроризма
Если вы оборачиваете крупные суммы (более 600 тысяч рублей) по цепочкам с участием российский банковских счетов - различных платежных систем - нелегальных БК, банки имеют право заморозить ваш счет, потребовать обоснования ваших операций и документальные подтверждения природы ваших доходов. В основном,конечно, такие проблемы возникают у тех, кто в итоге обналичивает деньги с банковских счетов.
Относительно 115-ФЗ, возможные проблемы/решения/последствия в инете разобраны подробно. Есть много советов, как избежать попадания под фильтры банков. Поэтому если кому-то интересно, ищите в интернете.
Налоговая база
Так как в варианте В мы получаем доходы от нелегальных букмекеров, мы не можем пользоваться статьей 214.7 НК РФ (Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях). В декларации мы должны указать в источниках "Иные доходы", и, соответственно, возникает неопределенность в определении налоговой базы.
Если в легальных БК, мы пользуясь статьей 214.7 НК РФ вычитаем наши вводы в данную БК:
то в нелегальных налоговый инспектор может потребовать документальные подтверждения ваших расходов и в этом случае скорее всего придется доставать все выписки с движениями на вашего нелегального букмекера и с него и скорее всего доказывать вашу правоту в суде.Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.
При этом следует понимать, что риск того, что вами заинтересуется налоговый инспектор минимален, но растет с ростом потока денежных средств на ваши счета (резкий скачок риска начинается примерно после поступления суммы большей чем 10 млн рублей за один год).
Стоит добавить, что риск того, что вами заинтересуется налоговый инспектор снижается, если вы совсем не сдаете декларацию и не отчитываетесь о своих "нелегальных" доходах, но в этом случае растет потенциальный ущерб в случае, если ФНС выйдут на след неотраженных доходов, так как вам начислят 40% штрафов, пеней + штрафы за непредоставление деклараций и сумма налога вырастет в 3-5 раз.
Поэтому непредоставление деклараций и неуплата налога - все это ваш собственный риск, который вы можете принять, а можете задекларировать и уплатить налог и спать спокойнее, особенно, если ваши доходы не превышают лимитов, указанных выше.
.